Financiële rechtmatigheid
Rechtmatigheidsverantwoording 2025
Inleiding
Zoals vanaf 2025 bij wet geregeld doet het college van dijkgraaf en heemraden zelf in de rechtmatigheidsverantwoording een uitspraak over de rechtmatigheid van de jaarrekening. Daarin licht het college toe in hoeverre de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties financieel rechtmatig zijn. Het is de bedoeling dat hiermee de naleving van wet- en regelgeving bij financieel handelen wordt bevorderd en de transparantie en integriteit van het overheidshandelen wordt versterkt.
De verantwoordingsgrens is daarbij 2%. Dat wil zeggen dat bij minder dan 2% fouten het college van dijkgraaf en heemraden zich positief kan uitspreken over de rechtmatigheid. Deze grens is vastgelegd in de Financiële Verordening. In euro’s komt deze grens in 2025 uit op € 5,4 miljoen. De rapportagegrens is € 500.000. Dat maakt dat alle geconstateerde onrechtmatigheden die groter zijn dan de rapportagegrens, worden toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
Kader
De rechtmatigheidsverantwoording richt zich op 3 criteria, namelijk:
• Voorwaardencriterium
Dit gaat over de eisen uit wet- en regelgeving die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheerhandelingen. Afwijkingen gaan over inkopen die onterecht niet Europees zijn aanbesteed en over ongeoorloofde staatssteun.
• Begrotingscriterium
Dit houdt in dat financiële beheerhandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, tot stand moeten zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s. De in de financiële verordening vastgestelde acceptabele begrotingsonrechtmatigheden worden niet toegelicht in deze paragraaf Bedrijfsvoering. De onderbouwingen op de afwijkingen van de baten en lasten ten opzichte van de begroting worden in de financiële analyse bij de programma's toegelicht. De onacceptabele overschrijdingen van de investeringskredieten die individueel lager zijn dan de rapportagegrens van € 500.000 worden gezien de beperkte omvang niet toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering.
• Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium
Dit gaat over het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of -uitkeringen te verkrijgen, of niet dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen.
Stand van zaken
- Voorwaardencriterium: met de spendanalyse voert de organisatie een controle uit op de aanbestedingsrechtmatigheid. Met ingang van 2025 wordt de spendanalyse door de 2e lijnafdeling Inkoop uitgevoerd waarna een review door Concerncontrol volgt. De tussentijdse beoordeling van de spendanalyse, n.a.v. de interim controle, is dat de analyse te globaal is en onvoldoende zicht biedt op de relevante toetspunten. Dit kan tot vertraging leiden bij de jaarrekening controle en beperkt inzicht in de rechtmatigheid van aanbestedingen. Door de accountant is aan Team Inkoop geadviseerd om op korte termijn maatregelen te treffen waarmee wordt geborgd dat bij de controle van de jaarrekening 2025 een volledig rechtmatigheidsdossier met spendanalyse beschikbaar is.
- Begrotingscriterium: voor zover sprake is van afwijkingen van de baten en lasten ten opzichte van de vastgestelde begroting zijn deze in de financiële analyse bij de programma's toegelicht. Met het vaststellen van de 2e begrotingswijziging 2025 door de Verenigde Vergadering is er - voor zover nu inzichtelijk- geen sprake van overschrijdingen op afgesloten investeringskredieten.
- Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium: ten aanzien van dit criterium zijn geen constateringen te melden.